🔢Aspectos Gerais
O impacto do IGTF nas transacções em moeda criptográfica
Antecedentes
Em 01 de Fevereiro de 2016, a Lei sobre a Tributação das Grandes Transacções Financeiras, publicada no Diário Oficial Extraordinário da República Bolivariana da Venezuela No. 6. 210, datada de 30 de Dezembro de 2015, que estabeleceu que as transacções financeiras realizadas por Entidades Jurídicas (PJ) e Entidades Económicas sem Personalidade Jurídica, qualificadas como "Sujeitos Passivos" pelo Serviço Nacional de Administração Fiscal Integrada (SENIAT), estariam sujeitas a retenção de 0,75% sobre os débitos ou levantamentos efectuados nas suas contas financeiras.
Base Jurídica
No Diário Oficial Extraordinário da República Bolivariana da Venezuela nº 6.687, datado de 25 de Fevereiro de 2022, foi publicada a Lei sobre a Reforma Parcial do Decreto com a Classificação, Valor e Força da Lei sobre o Imposto sobre Grandes Transacções Financeiras ("IGTF"), que entrou em vigor trinta (30) dias após a sua publicação.
Aspecto relevante
Tributação de todas as saídas de capital.
Diferença com a Lei de 2015
Aplicabilidade a pagamentos em moeda estrangeira ou em Cryptos que não o Petro.
Âmbito de aplicação
O Imposto sobre Grandes Transacções Financeiras (IGTF) é um imposto que se aplica a grandes transacções financeiras, destinado a Pessoas Singulares (PN), Pessoas Jurídicas (PJ) e Entidades Económicas sem personalidade jurídica não qualificadas como "Sujeitos Passivos Especiais" que efectuem pagamentos em moeda diferente da moeda com curso legal ou em criptoactivos diferentes dos emitidos pela República Bolivariana da Venezuela.
Sobre o Facto Tributável
Débitos em contas bancárias, contas correspondentes, depósitos em caução ou qualquer outro tipo de depósitos à ordem, fundos de activos líquidos, fundos fiduciários e outros fundos do mercado financeiro ou em qualquer outro instrumento financeiro, efectuados em bancos e outras instituições financeiras.
A transferência de cheques, títulos, depósitos à ordem pagos em numerário e quaisquer outros instrumentos negociáveis, a partir do segundo endosso.
A compra de cheques de gestão de numerário.
As operações de empréstimo realizadas pelos bancos e outras instituições financeiras entre si, e que têm prazos não inferiores a dois (02) dias bancários.
A transferência de títulos em custódia entre diferentes titulares, mesmo que não haja desembolso através de uma conta.
O cancelamento de dívidas efectuadas sem mediação do sistema financeiro, através de pagamento ou outro meio de extinção.
Débitos para contas que constituem sistemas de pagamento organizados privados, não operados pelo Banco Central de Venezuela e que não sejam o Sistema Nacional de Pagamentos.
Débitos para contas de pagamentos transfronteiriços.
Evento tributável: Situação que dá origem a uma obrigação fiscal.
Art. 3 da Lei de Reforma Parcial do Decreto com a Classificação, Valor e Força da Lei do Imposto sobre Grandes Transacções Financeiras ("IGTF"), publicado no Diário Oficial Extraordinário da República Bolivariana da Venezuela No. 6.687, datado de 25 de Fevereiro de 2022.
Contribuintes Especiais
A categoria de contribuinte conhecida como "Contribuinte Especial" é estabelecida na Portaria SNAT/2007/0685 do Serviço Nacional Integrado de Administração Aduaneira e Fiscal (SENIAT) datada de 6 de Novembro de 2006 e publicada no Diário da República n.º 38.622, de 8 de Fevereiro de 2007.
Quem são os sujeitos especiais de acordo com o regulamento?
Região | Tipo de pessoa | IG anuais | IG Mensal |
---|---|---|---|
Capital | PN | 15.000 UT | 1.250 UT |
Capital | PJ | 120.000 UT | 10.000 UT |
outras regiões | PN | 7500 UT | 625 UT |
outras regiões | PJ | 30.000 UT | 2500 UT |
IG anual: Este é o rendimento anual bruto declarado na última declaração de imposto sobre o rendimento.
IG mensal: O rendimento mensal bruto declarado numa das últimas seis (6) declarações de IVA.
Quem são os contribuintes deste imposto?
Pessoas colectivas qualificadas como "Contribuintes Especiais" para pagamentos efectuados a partir das suas contas em bancos ou instituições financeiras.
Pessoas colectivas qualificadas como "Contribuintes Especiais" para pagamentos efectuados sem intermediação de instituições financeiras (numerário, compensação, novação, remissão).
Pessoas colectivas ligadas a uma pessoa colectiva que seja um "Contribuinte Especial" para pagamentos efectuados a partir das suas contas bancárias ou sem a mediação de instituições financeiras.
Pessoas singulares e colectivas que efectuem pagamentos em nome de um PJ (Contribuinte Especial) a partir das suas contas bancárias ou sem a intermediação de instituições financeiras.
Pessoas singulares e colectivas para pagamentos efectuados em moeda estrangeira, dentro do sistema bancário nacional, sem a intermediação de um correspondente bancário estrangeiro (Acordo Cambial No. 1).
Pessoas singulares e colectivas para pagamentos efectuados em moeda estrangeira ou em créditos criptográficos, a "Contribuintes Especiais" (pessoas singulares ou colectivas), sem a intermediação de instituições financeiras.
Novação: Substituição de uma obrigação por outra, de modo a que a primeira seja anulada.
Compensação: Um modo de extinção de obrigações que funciona quando duas pessoas são respectivamente credoras e devedoras uma da outra. Em virtude da compensação, as duas relações obrigatórias são extintas reciprocamente, até ao montante da menor das duas.
Perdão: Um acto jurídico pelo qual um credor expressa a sua vontade de extinguir o seu crédito, no todo ou em parte, sem receber nada em troca.
Art. 6 da Lei de Reforma Parcial do Decreto com a Classificação, Valor e Força da Lei do Imposto sobre Grandes Transacções Financeiras ("IGTF"), publicado no Diário Oficial Extraordinário da República Bolivariana da Venezuela No. 6.687, datado de 25 de Fevereiro de 2022.
A quem se aplica?
Este imposto aplica-se tanto aos Contribuintes Especiais como aos Consumidores (diferença em relação ao regulamento de 2015).
O "Contribuinte Especial" deve ter em conta dois casos:
Se os seus pagamentos ou compras forem efectuados através do Banco (Sistema Bancario Nacional);
ou Se os seus pagamentos ou compras forem efectuados fora do Banco (Sistema Bancário Nacional).
No caso nº 1, seja em Bs. ou em moeda estrangeira, o Banco é responsável pela sua recolha, cálculo, declaração ao SENIAT e pagamento.
No caso nº 2, o responsável é o "Contribuinte Especial", ou seja, esse contribuinte especial é aquele que calcula e declara perante o SENIAT essa percentagem.
Por outro lado, o "Consumidor" deve ter em conta duas coisas:
A quem é que ele compra? e
A quem é que ele paga?
Se um "Contribuinte Especial" é pago pelo banco, o responsável é o banco porque seria o responsável por esse pagamento, ou seja, ele calcula-o, declara-o e paga-o.
Se um "Contribuinte Especial" é pago sem o envolvimento do banco (Moeda Estrangeira ou Cryptocurrency), o "Contribuinte Especial" que vende é responsável pelo pagamento, porque deve calculá-lo, cobrá-lo e pagá-lo às autoridades fiscais.
Taxa de imposto
As taxas de imposto variam dependendo da transacção e se a pessoa que efectua a transacção é ou não um "Contribuinte Especial".
Dois por cento (2%), se em Bs. ou Petros.
Três por cento (3%), se em Moeda Estrangeira ou em Cryptocurrencies que não Petro.
Art. 13º da Lei de Reforma Parcial do Decreto com a Classificação, Valor e Força da Lei sobre o Imposto sobre Grandes Transacções Financeiras ("IGTF"), publicado no Diário Oficial Extraordinário da República Bolivariana da Venezuela nº 6.687, datado de 25 de Fevereiro de 2022.
Casos em que o IGTF não é aplicável
Nos pagamentos ao SENIAT (Tesouro Nacional) efectuados directamente através do banco ou dos cheques de caixa solicitados para pagamento.
Nas operações cambiais (Convenio Cambiario No. 1) efectuadas através do Banco Nacional, ou seja, compra e venda de moeda estrangeira e TDD em moeda estrangeira passada através dos pontos de venda do Banco Nacional.
Isenções
A República.
A BCV.
Entidades públicas de natureza pública, com ou sem fins lucrativos, classificadas como Entidades Especiais de Responsabilidade Civil.
Operações de câmbio efectuadas por um operador de câmbio devidamente autorizado.
O primeiro endosso efectuado em cheques.
Débitos gerados pela compra, venda e transferência da custódia de títulos emitidos ou garantidos pela República ou pelo BCV.
Transferências de fundos entre contas do mesmo titular de conta.
Débitos para a conta corrente das missões diplomáticas.
Débitos para a conta corrente de cheques para o pagamento de impostos ao Tesouro Nacional.
Débitos para as contas da câmara de compensação bancária.
A compra/venda de numerário na conta única detida pelo BCV.
Art. 8º da Lei de Reforma Parcial do Decreto com a Classificação, Valor e Força da Lei do Imposto sobre Grandes Transacções Financeiras ("IGTF"), publicado no Diário Oficial Extraordinário da República Bolivariana da Venezuela nº 6.687, datado de 25 de Fevereiro de 2022.
Declaração e pagamento do IGTF
Os "Contribuintes Especiais" devem declarar e pagar o IGTF cobrado de acordo com o calendário de pagamentos de retenção na fonte do IVA.
Artigo 16º da Lei IGTF e Artigo 32º da Instrução Administrativa SNAT/2022/000013.
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